Je hoefde niet eens de krant open te slaan. Hetwas voorpaginanieuws. In augustus jongstledenkwam de Hoge Raad met een vrij opzienbarendeuitspraak. IB-ondernemers die in een huurwoningwonen, kunnen vele duizenden euro’s besparen.Per jaar. Voortaan mag een IB-ondernemer dehuurkosten van zijn privé-woning als aftrekpostopvoeren. Geldt dat voor elke ZZP’er die in eenhuurwoning woont? Nee. Wanneer dan wel?
Laat ik eerst ingaan op de benodigde toegangstickets tot deze
nu al fel begeerde aftrekpost. Om de huurkosten succesvol als
bedrijfskosten in aftrek te kunnen brengen, moeten allereerst
de volgende sluizen - alle drie - gepasseerd worden:
1. u woont in een huurwoning;
2. u bent ofwel een nieuwe ondernemer, ofwel u verricht uw
ondernemingsactiviteiten reeds langer dan een jaar én u
verhuist naar een andere (huur-) woning;
3. u gebruikt de woning voor minimaal 10% zakelijk.
Drie keer “ja”? Mooi. We redeneren verder. Hoe dient dan
het 10%-zakelijkheidscriterium te worden uitgelegd? U moet
in elk geval zakelijke werkzaamheden vanuit het huurhuis
verrichten. Bijvoorbeeld: thuiswerken, administratie bijwerken,
telefonisch overleg met klanten of het opslaan van voorraden.
Daarnaast moet 10% van de woning zakelijk worden
gebruikt. Een werkkamer is het standaardvoorbeeld. Maar
ook: de garage aan huis voor de bestelbus, de eettafel waaraan
u met klanten besprekingen voert of de grote voorraadkasten
op zolder.
En dan? Is dan de volledige jaarhuur in zijn geheel aftrekbaar?
Ja. Er geldt vanwege privé-gebruik echter wel een verplichte
bijtelling. Uiteindelijk zal in de meeste gevallen per saldo ongeveer
70% van de betaalde huurpenningen ten laste van het
ondernemingsresultaat kunnen worden gebracht. U huurt daarmee feitelijk dus grotendeels op kosten van de Belastingdienst!
En nog meer goed nieuws: staatssecretaris Wiebes liet
vrijwel direct weten dat deze uitspraak van de hoogste rechter
geen aanleiding is om de wet aan te passen.
Ik denk overigens dat zogenaamde resultaatgenieters -
bijvoorbeeld: de gastouder, de freelance fotograaf met een
handjevol kleine opdrachten per jaar - dit Hoge Raad-arrest
óók ten voordele kunnen benutten.
Voor de ZZP’er die zakelijke werkzaamheden vanuit een
koopwoning ontplooit, gelden andere wettelijke regels. De
hoofdregel daarbij is dat kosten van een werkruimte pas aftrekbaar
zijn, wanneer de werkruimte voldoende zelfstandigheid
bezit. Denk aan een eigen opgang en eigen sanitair.
Tot slot: louter verhuizen om een fiscale aftrekpost ligt niet
direct voor de hand. Het combineren van fiscale mogelijkheden
kan een verhuizing wellicht bespoedigen. Deze noem ik
nog: de vermogende ouder die zijn kind/ZZP’er in staat wil
stellen om fiscaal vriendelijk te wonen, zou kunnen nadenken
over het kopen van een beleggingspand. En u raadt al wie de
woning dan huren mag.
Tom Domic:
Belastingadviseur en directeur klantrelaties bij Berghoef Accountants en Adviseurs in Aalsmeer. Geboren in het jaar vóór de eerste menselijke stap op de maan. Vindt dat een fiscalist op alle fiscale terreinen thuis moet zijn en stopt daarom pas met het lezen van vakbladen bij pensionering - nog lang niet. Vindt ook dat voor een belastingadviseur goed luisteren en doorvragen belangrijker is dan zelf praten. Helden: Johan Cruijff, eigen vader en Kuifje. In willekeurige volgorde. Kan ontroerd raken door: mondharmonica klanken
en ingetogen onbaatzuchtigheid. “Alleen kun je niets, je moet het samen doen “(J. Cruijff)
