Mr. Johan van Steijn RB FFP
De eerste wijziging kwam in 1992. Vanaf dat jaar moesten pensioen-BV’s ook belasting gaan betalen. Het leek eerst niet zo erg omdat veel BV’s verlies maakten door dalende rentestanden.
Door de Wet Werken en Winst werden vanaf 2007 de duimschroeven verder aangedraaid. Verliezen mochten namelijk nog maar met de winst in de nog komende acht jaren worden verrekend. Dat lukte vaak niet op tijd door steeds maar dalende rendementen. De oudste verliezen zijn hierdoor inmiddels al in rook opgegaan. De beurscrash en de kredietcrisis maakten het drama compleet.
Deze indertijd jonge ondernemende “Rodney Harringtons” zijn inmiddels oud en grijs. Voor wie het niet weet: dit is een bekende acteur uit de in de jaren zeventig populaire soapserie “Peyton Place”. Als gewezen ondernemer komen ze tegenwoordig, al dan niet bijgestaan door hun zoon of dochter, jaarlijks nog de resultaten van hun pensioen-BV met ons bespreken.
Ze willen dan het liefst van hun pensioen-BV af omdat het eerder een grote ergernis voor ze is geworden. Een deel van het geld is in de loop der jaren vaak al geleend van de BV en zelf opgegeten. Het spaarzame restgeld wat nog in de BV zit, levert, na aftrek van de jaarlijkse kosten van de BV, meest nog maar een schrale 1% rendement op.
De genadeklap kan sinds een wetswijziging vanaf 2010 komen op het moment dat Rodney overlijdt. Dan moeten zijn erfgenamen namelijk direct 25% “aanmerkelijk belangheffing” betalen over de waarde van zijn pensioen-BV. De BV heeft vanwege het overlijden zelf al 25% vennootschapsbelasting betaald over de zogenaamde “sterftewinst”. Tot overmaat van ramp volgt over de resterende waarde van de aandelen ook nog een aanslag erfbelasting. Zo kan er van het pensioenvermogen uiteindelijk slechts 45% overblijven. Een kluifje voor de erfgenamen dus.
Als adviseur wijs ik Rodney tijdig op de laatste mogelijkheden om (een deel van) de heffingen uit te stellen. In ieder geval tot het overlijden van zijn vrouw. Dat lukt soms door (een deel van) de aandelen tijdens zijn leven (belastingvrij) op naam van zijn vrouw te brengen. Ook kan de heffing worden beperkt als bijvoorbeeld zijn kinderen een onderneming via de BV gaan drijven.
In een eerdere column van me heb ik de belastingdienst al eens een slechte verliezer genoemd. Maar dit verhaal laat zien dat de belastingdienst ook een perfecte dramaregisseur kan zijn. Het is mijn taak om Rodney dan op tijd zelf weer te laten acteren.
Kromhout, accountants en belastingadviseurs
Kanaalstraat 270E, Lisse
www.kromhoutlisse.nl
0252-417450
js@kromhoutlisse.nl
