Onder ondernemers en vermogende particulieren groeit de ontevredenheid over de vaderlandse fiscale wet- en regelgeving. De belastingdruk is voor deze categorie drastisch toegenomen. We bevinden ons in onzekere politieke tijden en er is dus ook onzekerheid over de belastingwetgeving. Gaat een nieuw kabinet nog ongunstigere fiscale maatregelen nemen? Van alle tijden is het KNMI-argument: nergens is het slechter weer dan in Nederland. Waarom zou je niet je biezen pakken en fiscaalvriendelijkere, zonnigere oorden opzoeken?
U doet er dan wel verstandig aan om ruim van te voren in kaart te hebben wat de Nederlandse fiscale consequenties zijn van uw voorgenomen emigratie. De meesten hebben wel in beeld hoeveel inkomstenbelasting of vermogensbelasting (“Oh, veel lager”) er verschuldigd is in het beloofde land. Maar het verwerven van die informatie is nog minder dan het halve werk. De Nederlandse Belastingdienst zwaait u niet zomaar uit.
Stel: u heeft in Nederland een goedlopende B.V. met operationele activiteiten. De B.V. heeft ook eigen vastgoed met een forse meerwaarde. U heeft daarnaast een mooi pensioenkapitaal opgebouwd. U kunt vanonder de parasol op uw terras lekker de dagelijkse werkzaamheden voor uw bedrijf blijven doen. Op enig moment heeft u geld nodig en u overweegt uw Nederlandse pensioenpot in ruil voor een lening te verpanden.
Scenario 1: de zon schijnt. U heeft alles goed geregeld. De Nederlandse Belastingdienst erkent dat u fiscaal niet meer in Nederland woont. U ontvangt volgens verwachting zogenaamde conserverende aanslagen ten aanzien van uw opgebouwde pensioenkapitaal en ten aanzien van uw aanmerkelijk belang in uw B.V. Beide aanslagen worden in principe niet ingevorderd, zolang u zich aan de fiscale spelregels houdt. Daaronder valt het verbod op verpanding van het pensioenkapitaal.
Scenario 2: het regent en stormt. En hard ook. U heeft uzelf fiscaal onvoldoende voorbereid op uw emigratie. De Nederlandse fiscus stelt onweerlegbaar dat met uzelf, ook uw B.V. is geëmigreerd/haar zetel naar het buitenland heeft verplaatst. Nadelig gevolg: meerwaardes in de activa van de B.V. worden acuut belast. De conserverende aanslag inzake uw pensioen wordt door Nederland ingevorderd, want u had dit kapitaal nooit mogen verpanden. Het voorgaande is slechts een fractie van de poten- tiële fiscale problematiek waarmee u te maken kunt krijgen bij emigratie. Een gedegen fiscale voorberei- ding betaalt zich altijd uit. Better safe than sorry.
Tom Domic is belastingadviseur en directeur klantrelaties bij Berghoef Accountants en Adviseurs in Aalsmeer. Geboren in het jaar vóór de eerste menselijke stap op de maan. Vindt dat een fiscalist op alle fiscale terreinen thuis moet zijn en stopt daarom pas met het lezen van vakbladen bij pensionering - nog lang niet. Vindt ook dat voor een belastingadviseur goed luisteren en doorvragen belangrijker is dan zelf praten. Helden: Johan Cruijff, eigen vader en Kuifje. In willekeurige volgorde. Kan ontroerd raken door: mondharmonica klanken en ingetogen onbaatzuchtigheid. “Alleen kun je niets, je moet het samen doen “ - J. Cruijff
